75%→100%,研发费用加计扣除有两种计算方法!汇算清缴用得上

存在两种计算方法 按实际发生数计算：以实际产生的研发费用为依据进行加计扣除。 按比例法计算：以全年实际发生的研发费用乘以四季度经营月份占全年度经营月份的比例进行计算。

企业在研发活动中的实际支出，如果未形成无形资产并直接计入当期损益，那么在2023年12月31日之前，除了制造业以外的其他企业，可以按照实际发生额的75%进行税前加计扣除。如果这些研发费用形成了无形资产，那么在上述期间内，可以按照无形资产成本的175%进行税前摊销。

高新技术企业研发费用加计扣除政策，具体如下：自2021年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元。实施这项政策，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。

研发费用加计扣除的计算公式为：研发费用的加计扣除总额=研发费用支出×（1+75%）。研发费用是指研究与开发某项目所支付的费用。企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。

研发费用税前加计扣除比例从75%提高至100%的政策覆盖了科技型中小企业、制造业企业、其他企业以及高新技术企业。

研发费用加计扣除汇算填报实务

以某科技公司为例，若其A项目研发支出符合费用化条件，材料费用130万元，人工费用20万元，总计150万元。此案例便于理解加计扣除流程。汇算填报涉及基础信息表、免税、减计收入及加计扣除优惠明细表和研发费用加计扣除优惠明细表。

在2018年1月1日至2020年12月31日期间，根据《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税（2018）99号）的规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，未形成无形资产计入当期损益的，可以再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

企业汇算清缴时按照研发费允许加计扣除的相关i规定，计算允许税前加计扣除的金额，再乘以50%或者75%（科技型中小企业取得入库编号可享受75%）；在所得税汇算清缴时填写纳税申报表（研发费用加计扣除优惠明细表）。

点击“居 _企业（查账征收）企业所得税月（季） 度申报”接着点击申报 然后进入报表填写_面，填 写 收 入 、 成 本 等 数 据 ， 点 击 行 次 7“免税收入、减计收入、加计扣除”填写优 惠事项。

正面回答企业汇算清缴时按照研发费允许加计扣除的相关规定，计算允许税前加计扣除的金额，再乘以50%或者75%，科技型中小企业取得入库编号可享受75%。在所得税汇算清缴时填写纳税申报表或者研发费用加计扣除优惠明细表。

接下来，填写纳税汇算表A107012。 填写研发费用加计扣除三级表，分别填写自主研发费用、委托境内研发费用以及委托境外研发费用，合计260万元。 根据填写的数据自动生成A107010表中的相关行数据。 最终，A107010表的数据会自动填入主表的17行。

两个案例告诉你:企业税前加计扣除的研发费用计算方法

1、计算方法一：按实际发生额计算，对于A公司第四季度300万元的研发费用，可以全部按100%的比例加计扣除。全年加计扣除额则为300×100% + （1000-300）×75% = 825万元。

2、存在两种计算方法 按实际发生数计算：以实际产生的研发费用为依据进行加计扣除。 按比例法计算：以全年实际发生的研发费用乘以四季度经营月份占全年度经营月份的比例进行计算。

3、研发费用加计扣除75%的算法=研发费用*75%。例如某企业一年的研发费用为1000万元，按照75%加计扣除的话，企业当年税前可扣除的研发费用就为1000*75%=750万元，加计扣除之后企业所得税就会减少：750万*25%=185万元。研发费用加计扣除75%简单说就是1000的研发费用，可以多扣750。

高新技术企业认定研发费用会计处理案例分析

我国高新技术企业的研发费用在认定及处理过程中主要涉及到企业会计准则与 财企［2007］194号、国家科技部—发文—火炬计划（国科发火［2016］32号、 国科发火［2016］195号）、财税［2015］119号等主要文件，分别对应财务核算、高新技术企业认定和研发费用加计扣除三个不同的口径。

在高新技术企业认定和研发费用加计扣除业务中，委托境外研发费用的处理方式存在差异。首先，让我们理解这两个业务中的基本规定：在高新认定中，企业需确保境内研究开发费用占总费用比例不低于60%。委托外部研发费用，即向境外机构和个人支付的费用，其80%计入研发费用，但总额不超过境内研发费用的三分之二。

我国会计准则对研发费用处理分为两大部分：一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化；二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，分期摊销。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%； （七）企业创新能力评价应达到相应要求； （八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

首先，企业自行研发新技术、新产品等科研项目，其内部自行研发项目期间，所产生的费用支出应该划分为两个阶段，即研究阶段与开发阶段。研究阶段：由于在研究阶段，企业无法判断该阶段所发生的费用是否能够成功研发出成果，难以预知和确定这其中因果关系。故而该阶段所产生的费用，一律计入当期损益。